詳細(xì)介紹小企業(yè)需了解的稅收政策

、增值稅法定優(yōu)惠 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定：“下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書(shū);

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;

　　(7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;

　　(8)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免、減稅項(xiàng)目。”根據(jù)上條的規(guī)定，為了支持某些行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)在增值稅方面制定了一些優(yōu)惠政策，在優(yōu)惠方法上有直接給予免稅的，也有先征稅后返還的。1998年，本欄目曾經(jīng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策作過(guò)專(zhuān)題介紹，鑒于近幾年稅收政策調(diào)整幅度較大，一些優(yōu)惠政策已經(jīng)失效，新的優(yōu)惠政策又相繼出臺(tái)，為方便納稅人了解和掌握現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容介紹如下。

　　2、民政福利企業(yè)的增值稅優(yōu)惠 由民政部門(mén)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，安置四殘人員比例占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，有健全的管理制度，建立了“四表一冊(cè)”，即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)，并經(jīng)民政、稅務(wù)部門(mén)驗(yàn)收合格，發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》的，可享受?chē)?guó)家給予的增值稅優(yōu)惠政策(從事商品批發(fā)、零售的民政福利企業(yè)不能享受)。安置四殘人員比例不同享受的優(yōu)惠程度不同：四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上的，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，采取先征稅后返還的辦法，先由企業(yè)按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)納的增值稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后再返還企業(yè)全部已納的增值稅款;四殘人員比例超過(guò)35%但沒(méi)到50%的，如企業(yè)發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。但民政福利企業(yè)的下列項(xiàng)目不享受上述稅收優(yōu)惠：民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，對(duì)外購(gòu)貨物直接銷(xiāo)售和委托外單位加工的貨物，銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口貨物。

　　3、校辦企業(yè)的增值稅優(yōu)惠 校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。能夠享受下列優(yōu)惠政策的校辦企業(yè)，必須一是由教育部門(mén)所屬的普教類(lèi)學(xué)校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學(xué)校和各類(lèi)成人學(xué)校(電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學(xué)校等)舉辦的校辦企業(yè);二是學(xué)校出資辦的，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有。原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)的，學(xué)校在原有校辦企業(yè)基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，學(xué)校與其他企業(yè)、單位、個(gè)人聯(lián)合舉辦的企業(yè)，學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租或承包給外單位、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　4、殘疾人的增值稅優(yōu)惠 供殘疾人專(zhuān)用的假肢、輪椅、矯型器，免征增值稅。殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

　　5、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位 的增值稅優(yōu)惠對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各類(lèi)廢棄物品，包括經(jīng)過(guò)挑選、整理等簡(jiǎn)單加工后的各類(lèi)廢棄物品。利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受這一優(yōu)惠。

　　6、部分資源利用產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠自2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策： 1.利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品。2.在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。3.利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。4.在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)以及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。